年關將至，各位財務朋友們可能會遇到不少有關“跨年”收（shōu）入、成本費用稅務處（chù）理的（de）問題，申稅小（xiǎo）微為大家整理了不同情形下企業所得稅收入、成本費用該如何確認、分攤，一起來學習吧！
企業所得稅收入確認
      A. 銷售商品取得收入
《國家稅務總局關於確（què）認（rèn）企業所得稅收入若幹問（wèn）題的通知（zhī）》（國稅函（hán）〔2008〕875號）規定：


（一）企業銷售商品同時滿足下列條件的，應（yīng）確認收入的實現：


1.商品（pǐn）銷售合同已經簽訂（dìng），企業已將商品所有權相關的主要風險和報酬（chóu）轉移給購貨方；


2.企業對已售出（chū）的商品既沒（méi）有保留通常與所有權相聯（lián）係的繼續管理權，也沒有實施（shī）有效控製；


3.收入的金額能夠可靠地計量；


4.已發生或將發生（shēng）的銷（xiāo）售方的成本能夠可靠地（dì）核算。


（二）符合（hé）上款（kuǎn）收入確認條件，采取下列（liè）商品銷售方式（shì）的，應按以下規定確認收入（rù）實現時間：


1.銷售商品采用托收承付方式的，在辦（bàn）妥托收手續時確認收入。


2.銷售商品采（cǎi）取（qǔ）預收款方式的，在發出商品時確認收入。


3.銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品（pǐn）以及安裝和檢驗完畢時確認收入。如果安（ān）裝（zhuāng）程序比較簡單，可在發（fā）出商品時確認收入。


4.銷售商品采用支付手續費方式委托代銷的，在（zài）收到代銷清（qīng）單時確認收入。
      B.租金收入 
《中華人民共和國（guó）企業所（suǒ）得稅法實施條例》第十九條（tiáo）規定：


租（zū）金收入，應按照合同約定的承租（zū）人應付租金的日期確認收（shōu）入的實現。


《關於貫徹落實（shí）企業所得稅法若幹稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）規定（dìng）：根據《中（zhōng）華人民共和國企業所得稅法實（shí）施條例（lì）》第十九條的規定，企業（yè）提供固定資產、包裝（zhuāng）物或者其他有形資產的使用權取得的租金收入，應按交易（yì）合同或協議規定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。其中，如果交易合同或協議中規定租賃期限跨年度，且租金提前一次性（xìng）支付的（de），根據《中華人民共和國（guó）企業所得稅法實（shí）施條例》第（dì）九條規定（dìng）的（de）收（shōu）入（rù）與費（fèi）用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計（jì）入相關年（nián）度收入。
　　出租方如為在我國境內（nèi）設有機構場所、且采取（qǔ）據實申報繳納企業所得的非居（jū）民企業，也按本條規定執行。
      C.利息收入
《中華人民共和國（guó）企（qǐ）業（yè）所得稅（shuì）法實施條（tiáo）例》第十八條規定：


 利息收入，應按照合同約定的債務人應付利息的日期確認（rèn）收入的實（shí）現。
      D.特許權（quán）使用費收入
      E.提供勞務收入
《國家稅務（wù）總局關於確認企業所得稅收入若幹問題的（de）通知》（國稅函〔2008〕875號（hào））規定（dìng）：企業在各個（gè）納稅期末，提供勞務交易的結果能夠（gòu）可靠估計的（de），應采用完工進度（dù）（完工百分比）法確認提供勞務收入。


（一）提供勞務交易的結果（guǒ）能（néng）夠可靠估計，是指同時（shí）滿足下列條件：


1.收入的（de）金額能夠可靠地計量；


2.交易（yì）的完（wán）工進度能夠可靠地確定；


3.交易中已發生和將發生的成本能夠（gòu）可（kě）靠地核算。


（二（èr））企業提供勞務完工進度的確定，可選用（yòng）下列方法：


1.已完工作的（de）測量；


2.已（yǐ）提（tí）供勞務占勞務總量（liàng）的比例；


3.發生成（chéng）本占總成本的比例。


（三）企業應按照從（cóng）接受勞（láo）務方（fāng）已收或應收的合同或協議價款確定勞務（wù）收入總額，根據（jù）納稅期末提供勞務收入總額乘以完工進度扣除以前納稅年度累計已確認提供勞（láo）務收（shōu）入後的金額，確認為當期勞務收入；同時（shí），按照提供勞務估計總成本乘以完工（gōng）進度扣除以前納稅期間累計已確認勞（láo）務成本後的金額，結轉為當期勞務成本。
      企業（yè）所得稅成本費（fèi）用稅前扣除（chú）
      《國家稅務總局關（guān）於企業所得稅若幹問題的公告》（國家稅務總局公告2011年（nián）第34號）第六條規定：


企業當年度實際發生（shēng）的相關成本、費用，由於各種原因（yīn）未能及時取（qǔ）得該成本、費用的有效憑證，企（qǐ）業在預繳季度所得稅時，可（kě）暫按賬麵發生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費（fèi）用的有效憑證。 


《企業所得稅稅前扣除憑證管（guǎn）理辦法》（國家稅務總局公告2018年第28號）規定（dìng）：


第十三條 企業應當取得而未取得發票、其他外部憑（píng）證或者取（qǔ）得不合規發票、不合規其他外部憑證的，若支出（chū）真實且已實際發生，應當在當年度匯算清（qīng）繳期結束（shù）前，要求對方補開、換開發票、其他（tā）外部憑證。補開（kāi）、換開後的發票（piào）、其他外部憑（píng）證符合規定的，可以作為稅前扣除憑證（zhèng）。


第十五條 匯算清繳期結束後，稅務機關發現企業應當取得而未取（qǔ）得發票、其他外部憑證或者取得不合規發票、不合規其他外部憑證並且告知企業的，企（qǐ）業應當自被告知之日起60日內補開、換開符合規（guī）定的發票、其他外部憑證。其中，因對方特殊原（yuán）因無法補開、換（huàn）開發票、其他外部憑證的，企業應當按照本（běn）辦法第十四條的規定，自（zì）被告知之日起60日內（nèi）提供可以證實其支出（chū）真實性的相（xiàng）關資料（liào）。


第十七條 除發生本辦法第十五條規定的情（qíng）形外，企業以前年（nián）度應（yīng）當取得（dé）而未取（qǔ）得發票、其他（tā）外部憑證，且（qiě）相應支出在該年（nián）度沒有稅前扣除的，在以後年度取得（dé）符合規定的（de）發票、其他外（wài）部憑證或者按照本辦法第十四條的規（guī）定提供可以證實其支出真（zhēn）實性的（de）相關資料，相應支出可以追補至該支（zhī）出發生年度稅前扣除，但追補年（nián）限不得超過五年。